Как правопреемнику уменьшить налог на прибыль

19.05.2015

Как правопреемнику уменьшить налог на прибыль

Согласно п.2 ст. 283 НК РФ имеющая убытки организация вправе учесть их в расходах путем перенесения на будущие  периоды. Учесть убытки можно в течение 10 лет после периода, в котором он был получен.
В компаниях, занимающихся, например, экспериментальными проектами или новыми направлениями деятельности, прибыли может и не  быть, и такая компания не сможет реализовать свое право на использование полученного убытка.
Присоединение убыточной компании к прибыльной позволяет правопреемнику учесть убытки присоединенной компании и  уменьшить налог на прибыль (ст. 50, п.5 ст.283 НК РФ).
Однако данная процедура вызывает повышенный интерес у налоговиков. В случае возникновения претензий со стороны  налоговых органов, компании необходимо предоставить объективное обоснование проведения реорганизации (не связанное  с получением налоговой выгоды), а также обеспечить наличие всех документов,послуживших основанием возникновения в  у присоединенной компании убытков. Такие документы должны храниться в течение всего срока получения налоговой  выгоды, независимо от срока хранения, предусмотренного законодательством для данного вида документов.
Правопреемник вправе учитывать убыток присоединенной компании, образовавшийся у нее в последнем налоговом периоде,  только с периода, следующем за тем, в котором было присоединение (письма Минфина РФ от 18.07.2013 г. № 03-03- 10/28167 и от 16.06.2014 г. № 03-03-06/2/28575).
Если присоединение убыточной компании произошло в 2015 году, то правопреемник сможет принять к учету:

– убытки присоединенной компании, возникшие в 2014 году и раньше, - в 2015 году, а

– убытки, возникшие до момента  реорганизации в 2015 году,- в 2016 году.

Реорганизация путем присоединения