Критерии недобросовестности налогоплательщиков

26 Апреля 2017
admin
Критерии недобросовестности налогоплательщиков В случае отзыва лицензии у банка, он не может производить никаких банковских операций. Может случиться так, что организация, не зная о состоянии дел в банке, перечисляет денежные средства в счет уплаты налогов, средства списываются со счета организации, но до адресата так и не доходят. Будет ли в данном случае обязанность по уплате налогов считаться исполненной?

Обязанность налогоплательщика по уплате налогов

Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков оплачивать законно установленные сборы и налоги. Обязанность по их уплате возникает при наличии у налогоплательщика объекта налогообложения или налоговой базы (п. 1 ст. 38, 44 НК РФ). Согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов считается исполненной с момента представления платежного поручения в банк. При этом на счете налогоплательщика должно быть достаточно средств для осуществления платежа. В Постановлении КС РФ от 12.10.1998 № 24-П суд указал, что обязанность по уплате налогов и сборов считается уплаченной с момента фактического изъятия части его имущества, предназначенной для уплаты налога. Таким образом, обязанность по уплате считается исполненной с момента списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика. Данные выводы следует относить к добросовестным налогоплательщикам (Определение КС РФ от 25.07.2001 № 138-О).

Критерии недобросовестности налогоплательщиков

В Постановлении от 18.12.2001 № 1322/01 Президиум ВАС РФ отметил критерии, которыми должны руководствоваться суды при определении недобросовестности налогоплательщика. Итак, при определении недобросовестности налогоплательщика следует учитывать:
  • наличие у налогоплательщика расчетных счетов в других банках;
в пользу налогоплательщика будет наличие регулярных движений по счету в проблемном банке, а также по счетам, открытым в других банках (Постановление ФАС МО от 20.03.2013 по делу № А40-76467/12).
  • использование расчетного счета исключительно для уплаты налогов и сборов;
  • наличие у налогоплательщика информации о неблагополучном состоянии банка либо об отказе банка осуществлять операции по поручениям других клиентов;
в Постановлении ФАС МО от 21.11.2011 по делу № А40-124428/10 суд отказал налогоплательщику и принял решение в пользу ИФНС. Суд установил, что за месяц до того, как у банка была отозвана лицензия активность операций по счету компании прекратилась. Также у компании имелись расчетные счета в других банках.
  • формальность зачисления средств на счет налогоплательщика;
  • совпадение даты открытия счета и даты заключения договоров, на основании которых на счет поступают средства;
  • совпадение даты платежного поручения и даты уплаты налога.
При этом средства на корреспондентском счете банка должны отсутствовать. Перечисление в бюджет сумм, превышающих реальные налоговые обязательства также является одним из признаков недобросовестности налогоплательщика (Постановление ФАС МО от 29.02.2012 по делу № А40-53497/11). Суд установил, что на момент совершения платежа указанная в нем сумма не соответствовала налоговой обязанности налогоплательщика. ВАС РФ отметил, что достаточность критериев признания налогоплательщика недобросовестным определяется судами самостоятельно и зависит от конкретных обстоятельств дела.  
Добавить в закладки постоянную ссылку

Интересные статьи

28 Июля 2020
Сделка с заинтересованностью: определение, порядок заключения

Для заключения сделок с заинтересованностью существуют особые правила. Если руководитель или лица, влияющие на работу организации, получают выгоду от сделки, то о ее заключении нужно предупреди...

28 Июля 2020
Возврат товара юрлицом другому юрлицу

Если предприятие получило товар с дефектами или в неоговоренный срок, то оно вправе вернуть его поставщику. Возврат товара юрлицом юрлицу оформляют в соответствии с положениями законодательства...

17 Июля 2020
Процедура увольнения гендиректора

Гендиректор может быть уволен по разным причинам – на основании заявления по собственному желанию, в результате конфликта с собственниками бизнеса, из-за выхода на пенсию и по ряду других причи...

17 Июля 2020
Назначение и оформление временно исполняющего обязанности (ВРИО) директора

Статус руководителя юрлица четко прописан в законодательстве, чего нельзя сказать о ВРИО руководителя. Это вызывает путаницу и ошибки при назначении лица на должность, наделении его полномочиям...

17 Июля 2020
Как действовать организации в случае получения некачественного товара?

При поступлении некачественного товара организация вправе отказаться от его получения. Поставщик обязан исполнять взятые на себя обязательства согласно требованиям законодательства и договора. ...

15 Июля 2020
Как составить должностную инструкцию гендиректора ООО в 2020 году?

Должность гендиректора организации, с одной стороны, предоставляет широкие возможности, с другой – предполагает повышенную ответственность за деятельность. Полномочия и обязательства руководите...

15 Июля 2020
Увеличение уставного капитала: пошаговая инструкция 2020

Для сохранения бизнеса в кризисный период может потребоваться привлечение новых собственников, что повлияет на размер уставного капитала (УК). Процедура увеличения УК может потребоваться при не...

14 Июля 2020
В каких случаях нужно получать судебный приказ, и как это сделать?

Контрагент не исполнил финансовое обязательство. Организация намерена обратиться в суд. Если сумма требования к должнику небольшая, то нужно получить судебный приказ. Это акт суда, являющийся в...

29 Июня 2020
Оформление доверенности на судебное представительство интересов

Представительство своих интересов в суде можно доверить профессиональным юристам. Для этого нужно оформить доверенность. Как правило, доверенность оформляют в случаях, если предприниматель или ...

24 Июня 2020
Список документов для банкротства физического лица в 2020 году

Стандартный список прописан в п.3 ст.213.4 Закона №127-ФЗ. В комплект подаваемых на банкротство документов гражданин должен представить: ...

23 Июня 2020
Заявление о банкротстве ООО

Согласно п.1 ст.7 Закона №127-ФЗ, заявление о банкротстве ООО в арбитраж может подать сам должник (гендиректор ООО, ИП), его кредитор, не получивший зарплату сотрудник или ИФНС. Дело о банкротс...

22 Июня 2020
Банкротство участника ООО

У участника ООО, как и у любого гражданина, может образоваться кредиторская задолженность, погасить которую он окажется не способен. Содержание долгов может быть разным – и кредиты, оформленные...

22 Июня 2020
Судебная рассрочка – новый способ реструктуризации долга

Ограничительные меры на банкротство продолжают действовать. 8 июня 2020 г. был принят закон о судебной рассрочке. Это способ перераспределения задолженности, о котором может попросить должник в...

19 Июня 2020
Особенности процедуры смены юрадреса при смене ИФНС

Юрадрес можно изменить на другой, относящийся к другому административному округу. При такой смене меняется не только сам адрес компании, но и отделение ИФНС. С 2016 года при смене юрадреса в ра...

8 Июня 2020
Как зарегистрировать ООО без госпошлины?

Зарегистрировать предприятие, не оплачивая госпошлину, можно через МФЦ. Помимо экономии средств на уплате пошлины, такая регистрация имеет еще ряд преимуществ. Это более быстрые сроки процедуры...

5 Июня 2020
Что делать после регистрации ООО?

После благополучной регистрации ООО необходимо провести еще ряд административных мероприятий, чтобы фирма начала полноценно функционировать. Заключение трудового договора с гендире...

4 Июня 2020
Как зарегистрировать компанию на домашний адрес?

Юрадрес ООО – это место официальной регистрации предприятия, куда направляется корреспонденция от ИФНС, судов и других госорганов. Регистрировать ООО разрешено по домашнему адресу гендиректора ...

22 Мая 2020
Процедура смены юрадреса ООО

Юрадрес нужно менять, если срок аренды помещения по договору завершился, и собственник не хочет его продлевать. Также необходимость смены возникает при переезде юрлица в другой город или регион...

18 Мая 2020
Бесплатное банкротство граждан в 2020 году

Банкротство является эффективным, однако достаточно затратным способом избавления граждан от долгов. В соответствии с законодательством о банкротстве, стоимость банкротства для физлиц составляе...

15 Мая 2020
Как составить Устав АО?

При открытии нового акционерного общества (АО) обязательно составляется его устав. На основе этого документа собственники организации взаимодействуют между собой. Законодательство предусматрива...

Комментарии

нет комментариев