Критерии недобросовестности налогоплательщиков

26 Апреля 2017
admin
Критерии недобросовестности налогоплательщиков В случае отзыва лицензии у банка, он не может производить никаких банковских операций. Может случиться так, что организация, не зная о состоянии дел в банке, перечисляет денежные средства в счет уплаты налогов, средства списываются со счета организации, но до адресата так и не доходят. Будет ли в данном случае обязанность по уплате налогов считаться исполненной?

Обязанность налогоплательщика по уплате налогов

Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков оплачивать законно установленные сборы и налоги. Обязанность по их уплате возникает при наличии у налогоплательщика объекта налогообложения или налоговой базы (п. 1 ст. 38, 44 НК РФ). Согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов считается исполненной с момента представления платежного поручения в банк. При этом на счете налогоплательщика должно быть достаточно средств для осуществления платежа. В Постановлении КС РФ от 12.10.1998 № 24-П суд указал, что обязанность по уплате налогов и сборов считается уплаченной с момента фактического изъятия части его имущества, предназначенной для уплаты налога. Таким образом, обязанность по уплате считается исполненной с момента списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика. Данные выводы следует относить к добросовестным налогоплательщикам (Определение КС РФ от 25.07.2001 № 138-О).

Критерии недобросовестности налогоплательщиков

В Постановлении от 18.12.2001 № 1322/01 Президиум ВАС РФ отметил критерии, которыми должны руководствоваться суды при определении недобросовестности налогоплательщика. Итак, при определении недобросовестности налогоплательщика следует учитывать:
  • наличие у налогоплательщика расчетных счетов в других банках;
в пользу налогоплательщика будет наличие регулярных движений по счету в проблемном банке, а также по счетам, открытым в других банках (Постановление ФАС МО от 20.03.2013 по делу № А40-76467/12).
  • использование расчетного счета исключительно для уплаты налогов и сборов;
  • наличие у налогоплательщика информации о неблагополучном состоянии банка либо об отказе банка осуществлять операции по поручениям других клиентов;
в Постановлении ФАС МО от 21.11.2011 по делу № А40-124428/10 суд отказал налогоплательщику и принял решение в пользу ИФНС. Суд установил, что за месяц до того, как у банка была отозвана лицензия активность операций по счету компании прекратилась. Также у компании имелись расчетные счета в других банках.
  • формальность зачисления средств на счет налогоплательщика;
  • совпадение даты открытия счета и даты заключения договоров, на основании которых на счет поступают средства;
  • совпадение даты платежного поручения и даты уплаты налога.
При этом средства на корреспондентском счете банка должны отсутствовать. Перечисление в бюджет сумм, превышающих реальные налоговые обязательства также является одним из признаков недобросовестности налогоплательщика (Постановление ФАС МО от 29.02.2012 по делу № А40-53497/11). Суд установил, что на момент совершения платежа указанная в нем сумма не соответствовала налоговой обязанности налогоплательщика. ВАС РФ отметил, что достаточность критериев признания налогоплательщика недобросовестным определяется судами самостоятельно и зависит от конкретных обстоятельств дела.  
Добавить в закладки постоянную ссылку

Интересные статьи

12 Октября 2020
Как оформить отзыв исполнительного листа по заявлению взыскателя?

Банки и судебные приставы взыскивают с должника установленную сумму на основании исполнительного листа. Это документ по результатам разбирательства, который выдается кредитору. Однако на счете ...

6 Октября 2020
Какое время действует доверенность на представителя?

Доверенность, наделяющая лицо полномочиями действовать от лица доверителя, выдается на ограниченный период. Документ без указания срока можно использовать на протяжении 1 года. Ст...

24 Сентября 2020
Как составить ходатайство в арбитраж об отложении судебного заседания?

Участник спора вправе просить суд перенести заседание. Для этого письменно нужно подготовить специальный документ – ходатайство. Его можно использовать, чтобы успеть подготовить необходимые док...

19 Сентября 2020
Какими полномочиями обладают апелляционные арбитражные суды (ААС)?

Апелляционные суды проводят анализ и проверку обоснованности актов, принятых I инстанцией (ст.33.1 Закона №1-ФКЗ). Чтобы пересмотреть результаты дела, участник спора имеет право направить жалоб...

18 Сентября 2020
Основные этапы процедуры выхода участника из ООО в 2020 г.

При намерении участника выйти из состава общества нужно проверить, имеет ли он на это право. Если такое право у него есть, то он готовит заявление и передает организации. Компания направляет в ...

16 Сентября 2020
Как подготовиться к проведению собрания ООО в заочной форме?

С 31 июля 2020 г. обществам разрешено проводить собрания в дистанционной форме для принятия годового отчета и баланса. Такая форма проведения собраний допустима до 30.09.2020 г. (Закон №115-ФЗ ...

8 Сентября 2020
Выписка – подтверждение права владения акциями

Бывают случаи, когда владельцу акций требуется подтвердить права собственности на них. Для этого понадобится специальный документ – выписка из реестра. По законодательству АО обяз...

3 Сентября 2020
Чем отличаются оспоримые сделки от ничтожных?

В гражданском законодательстве существуют такие понятия, как ничтожные и оспоримые сделки (ст.166 ГК РФ). Оба вида соглашений можно отменить. Если речь идет об оспоримом договоре, то аннулирова...

28 Августа 2020
Правила проведения собрания акционеров в 2020 г.

Общее собрание является высшим органом управления АО. Этот орган уполномочен принимать решения о внесении поправок в устав организации, о дополнительном выпуске акций, увеличении или уменьшении...

24 Августа 2020
Банкротство граждан: особые положения закона

Отдельного закона о банкротстве физлиц нет. С 2015 г. в Закон о несостоятельности №127-ФЗ были добавлены специальные положения о признании граждан неплатежеспособными. Кто может по...

15 Августа 2020
Банкротство юридического лица с долгами:  пошаговая инструкция

Общая информация Процедура банкротства организации-должника включает в себя несколько этапов: Сначала составляется и подается в арбитраж заяв...

28 Июля 2020
Сделка с заинтересованностью: определение, порядок заключения

Для заключения сделок с заинтересованностью существуют особые правила. Если руководитель или лица, влияющие на работу организации, получают выгоду от сделки, то о ее заключении нужно предупреди...

28 Июля 2020
Возврат товара юрлицом другому юрлицу

Если предприятие получило товар с дефектами или в неоговоренный срок, то оно вправе вернуть его поставщику. Возврат товара юрлицом юрлицу оформляют в соответствии с положениями законодательства...

17 Июля 2020
Процедура увольнения гендиректора

Гендиректор может быть уволен по разным причинам – на основании заявления по собственному желанию, в результате конфликта с собственниками бизнеса, из-за выхода на пенсию и по ряду других причи...

17 Июля 2020
Назначение и оформление временно исполняющего обязанности (ВРИО) директора

Статус руководителя юрлица четко прописан в законодательстве, чего нельзя сказать о ВРИО руководителя. Это вызывает путаницу и ошибки при назначении лица на должность, наделении его полномочиям...

17 Июля 2020
Как действовать организации в случае получения некачественного товара?

При поступлении некачественного товара организация вправе отказаться от его получения. Поставщик обязан исполнять взятые на себя обязательства согласно требованиям законодательства и договора. ...

15 Июля 2020
Как составить должностную инструкцию гендиректора ООО в 2020 году?

Должность гендиректора организации, с одной стороны, предоставляет широкие возможности, с другой – предполагает повышенную ответственность за деятельность. Полномочия и обязательства руководите...

15 Июля 2020
Увеличение уставного капитала: пошаговая инструкция 2020

Для сохранения бизнеса в кризисный период может потребоваться привлечение новых собственников, что повлияет на размер уставного капитала (УК). Процедура увеличения УК может потребоваться при не...

14 Июля 2020
В каких случаях нужно получать судебный приказ, и как это сделать?

Контрагент не исполнил финансовое обязательство. Организация намерена обратиться в суд. Если сумма требования к должнику небольшая, то нужно получить судебный приказ. Это акт суда, являющийся в...

29 Июня 2020
Оформление доверенности на судебное представительство интересов

Представительство своих интересов в суде можно доверить профессиональным юристам. Для этого нужно оформить доверенность. Как правило, доверенность оформляют в случаях, если предприниматель или ...

Комментарии

нет комментариев